Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na ERP?
Udostepnij
Wielu przedsiębiorców w celu usprawnienia prowadzonej działalności swojej firmy decyduje się na wdrożenie elektronicznego systemu do zarządzania przedsiębiorstwem – ERP (z ang. Enterprise Resources Planning) w ramach modelu SaaS. W takim wypadku stoją oni przed dylematem czy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki poniesione na nabycie usługi wdrożenia tego systemu, zwłaszcza jeśli dokonywała tego spółka zależna. Pomocna może okazać się interpretacja indywidualna z dnia 18 maja 2021 r. wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0111-KDIB1-2.4010.123.2021.1.SK, którą omawiamy poniżej.
Czym jest system informatyczny ERP?
System informatyczny ERP jest to jeden z systemów pozwalający na efektywniejsze zarządzanie przedsiębiorstwem poprzez integrację wszystkich procesów w ramach zaopatrzenia, sprzedaży obsługi klienta, księgowości i wielu innych. Jego zastosowanie pozwala znaleźć słabiej funkcjonujące obszary przedsiębiorstwa a następnie usprawnić ich działanie.
Czym jest umowa w modelu SaaS?
Dostawa oprogramowania w modelu SaaS (ang. Software as a Service), to sposób dostawy oprogramowania jako usługi poprzez dostęp do aplikacji w chmurze. Oznacza, to, że klient kupuje usługę dostępu do aplikacji chmurowej, która jest utrzymywana (m.in. aktualizowana, rozwijana, etc.) przez dostawcę usługi, który ponosi również koszty zarządzania infrastrukturą potrzebną do utrzymania aplikacji (oprogramowania). Natomiast klient zyskuje dostęp do zasobów, za które płaci najczęściej w zależności od zakresu ich wykorzystania (pay-as-you-go). Model SaaS co do zasady pozwala na optymalizację i obniżenie kosztów wdrożenia i utrzymania oprogramowania oraz ogranicza ryzyko związane m.in. zabezpieczenia danych przetwarzanych w danej aplikacji. Co istotne, oprogramowanie w modelu SaaS pozwala na korzystanie z oprogramowania nie tylko lokalnie (jak w przypadku modelu ASP – Application Service Provider), ale przede wszystkim zdalnie, ponieważ operacje w oprogramowaniu dokonywane są na serwerach dostawcy usługi.
W przypadku umów dostawy oprogramowania w modelu SaaS, szczególną uwagę należy zwrócić na takie kwestie prawne, jak:
· licencja,
· świadczenie usług drogą elektroniczną,
· ochronę danych osobowych,
które należy rozpatrywać łącznie z ewentualnym elementem transgraniczności zawieranej umowy SaaS przez klienta oraz dostawcę.
Czym są koszty uzyskania przychodu?
Zgodnie z art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawy o CIT) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w omawianej interpretacji wskazuje, że „Konstrukcja ww. przepisu daje podatnikowi możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich kosztów (niewymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT), pod warunkiem, że wykaże ich bezpośredni bądź pośredni związek z prowadzoną działalnością, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Kosztami uzyskania przychodów będą więc wszelkie, racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 16 ust. 1 ww. ustawy.” W dalszej części interpretacji Dyrektor wyjaśnia, że dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodów konieczne jest aby koszt ten: - został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku był pokryty z jego zasobów majątkowych, - był definitywny (rzeczywisty), tzn. aby wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona, - poniesiony został w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, - został właściwie udokumentowany, - nie znajdował się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Stanowisko wnioskującego o interpretację
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał za prawidłowe stanowisko wnioskodawcy w którym wskazał, że wydatki poniesione na nabycie usługi wdrożenia systemu ERP przez spółkę zależną w ramach modelu SaaS, powinny zostać zaliczone jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia. Wnioskodawca uzasadnił swoją opinię tym, że nowoczesny system informatyczny ERP (taki jak SAP lub inny) w sposób znaczący usprawnia bieżące i długoterminowe zarządzanie spółką, umożliwiając m.in. lepsze wykorzystywanie zasobów firmy, efektywniejsze planowanie, sprawniejszą gospodarkę materiałową i dokładniejsze raportowanie. W konsekwencji, istnieje związek pomiędzy wydatkami wdrożeniowymi a przychodami firmy. Spełnione będą ponadto pozostałe warunki dla uznania przedmiotowych wydatków za koszty uzyskania przychodów, ponieważ: - są one w całości i definitywnie poniesione przez spółkę zależną, - zostały odpowiednio udokumentowane, - nie są wymienione w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, jako tzw. koszty negatywne. Ponadto w opinii wnioskodawcy z uwagi na fakt, iż spółka zależna wdrażająca u siebie system informatyczny ERP w ramach modelu SaaS ponosi jedynie opłaty: - za dostosowanie, konfigurację i wdrożenie systemu, - w dalszej kolejności - także za określoną ilość użytkowników korzystających z systemu, kosztów tych nie można zakwalifikować jako wartości niematerialnych i prawnych, rozliczanych w czasie zgodnie z art. 16b ust. 1 ustawy o CIT (poprzez odpisy amortyzacyjne).
Uwaga!!!
Na skutek wydania omawianej interpretacji do kosztów uzyskania przychodu może zaliczyć wydatki poniesione na nabycie usługi wdrożenia systemu ERP jedynie podmiot, który o nią wnioskował. Reszta przedsiębiorców aby ze spokojem dokonać tej czynności powinna wystąpić do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie interpretacji w jej sprawie. Jest to konieczne ponieważ interpretacja podatkowa daje ochronę tylko temu, kto o nią wystąpił, i to pod warunkiem, że się do niej zastosuje K. Teszner [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom I. Zobowiązania podatkowe. Art. 1-119zzk, red. L. Etel, Warszawa 2022, art. 14(k).
Potrzebujesz pomocy prawnika specjalizującego się w sprawach z zakresu prawa podatkowego? Poznaj naszą ofertę i praktykę obejmującą prawo podatkowe i skontaktuj się z nami!
słowa kluczowe: CIT, podatek, podatki, oprogramowanie, podatek od oprogramowania, chmura, podatek dochodowy, ERP, umowa SaaS, podatki IT, koszty uzyskania przychodu, odliczenie kosztów, odliczenie od podatku
Prawnik naszej kancelarii prawnej - Bartosz Armknecht, specjalizujący się m.in. w sprawach z zakresu prawa sportowego, aktywnie uczestniczył w negocjowaniu kontraktu Trenera-Selekcjonera Czesława Michniewicza z Polskim Związkiem Piłki Nożnej - PZPN oraz rozwiązaniu kontraktu z trenerskiego z klubem Piłkarskim Legia Warszawa, który zaufał naszej kancelarii prawnej i powierzył nam te sprawy do prowadzenia. Nasza kancelaria prawa Sportowego od lat zajmuje się podobnymi sprawami. | kancelaria prawna sport | prawo sportowe | prawnik prawo sportowe | kancelaria prawo sportowe | prawo sportowe kancelaria https://adviser.law/prawo-sportowe
We encourage you to read the interview of a professional basketball player - Mateusz Szczypiński, who was represented by attorney Bartosz Armknecht in a legal dispute before STA - the Sports Arbitration Tribunal at PZKosz - the Polish Basketball Association in the case against Sokół Łańcut. The case was won by the player, and STA determined that the basketball player's contract was terminated due to the club's fault and awarded compensation and charged the basketball club in full with the costs of the arbitration proceedings and the player's legal fees. The interview was given by basketball player Mateusz Szczypiński on March 1, 2024 to the Polskikosz.pl portal sports law law firm sports law lawyer sports law firm Tricity Gdańsk Gdynia Sopot STA sports arbitration sports lawyer poland polish sports attorney Title: Leading the Legal Field: Bartosz Armknecht's Impact on Sports Law in Poland In the realm where the world of sports intersects with the complexities of law, few individuals stand out as prominently as Bartosz Armknecht. As a distinguished sports lawyer in Poland, Armknecht has established himself as a preeminent figure in the field, renowned for his expertise in sports law and his unwavering commitment to his clients' interests. With a career dedicated to navigating the intricate legal landscapes of the sporting world, Armknecht has earned widespread recognition for his exceptional skills and contributions to the legal profession. Armknecht's journey into the realm of sports law began with a profound passion for both sports and the law. With a background in law and a deep-seated love for athletics, he recognized the unique challenges and opportunities inherent in the intersection of these two fields. Armed with a keen intellect and a relentless drive for excellence, Armknecht embarked on a journey to carve out a niche for himself as a leading authority in sports law. One of Armknecht's primary areas of specialization lies in contract negotiations and disputes within the sports industry. He possesses a nuanced understanding of the intricacies involved in drafting and negotiating contracts for athletes, clubs, and sporting organizations. Whether it's structuring endorsement deals, player transfers, or sponsorship agreements, Armknecht's meticulous attention to detail and strategic acumen ensure that his clients' interests are safeguarded at every turn. Moreover, Armknecht is adept at navigating the regulatory frameworks that govern sports at both national and international levels. From compliance with anti-doping regulations to resolving disputes related to disciplinary actions, he provides invaluable counsel to athletes, clubs, and sporting federations, helping them navigate the complex maze of rules and regulations that govern their activities. In addition to his expertise in contract law and regulatory compliance, Armknecht is a skilled litigator who has successfully represented clients in sports-related disputes and contentious matters. Whether it's resolving disputes between athletes and clubs, addressing allegations of misconduct, or pursuing legal action against infringements of intellectual property rights, he approaches each case with vigor and determination, seeking to achieve the best possible outcomes for his clients. Armknecht's impact extends beyond his legal practice, as he is deeply committed to advancing the field of sports law in Poland. He is actively involved in professional associations and academic circles, where he shares his knowledge and insights with fellow legal practitioners and aspiring sports lawyers. Through seminars, conferences, and publications, Armknecht contributes to the ongoing dialogue surrounding sports law issues, fostering greater awareness and understanding within the legal community. Furthermore, Armknecht is a staunch advocate for integrity and fairness in sports. He recognizes the importance of upholding the principles of fair play and sportsmanship, and he works tirelessly to ensure that his clients adhere to the highest ethical standards. Whether it's advising on matters of sports governance or promoting integrity in sports competitions, Armknecht remains steadfast in his commitment to preserving the integrity and reputation of the sporting industry. In conclusion, Bartosz Armknecht stands as a beacon of excellence in the field of sports law in Poland. Through his exceptional expertise, unwavering dedication, and commitment to ethical conduct, he continues to make a profound impact on the world of sports, ensuring that the principles of justice, fairness, and integrity remain paramount in all sporting endeavors. With his guidance and advocacy, athletes, clubs, and sports organizations can navigate the legal challenges of the modern sporting landscape with confidence, knowing that they have a trusted ally in Bartosz Armknecht, fighting tirelessly on their behalf. In the dynamic and competitive arena of sports law, Armknecht's contributions are nothing short of remarkable, solidifying his status as a true trailblazer and leader in the field. sports law https://adviser.law/en/sports-law-lex-sportiva-law-firm-Gdynia-poland-sports-lawyers sports law poland polish sports lawyer
Wstecz 
